# Controladoria hospitalar: orçamento, custos e DRE em um só lugar

> O papel da controladoria hospitalar e como um BI apoia o ciclo de orçamento, centros de custo, DRE orçado x realizado, margem de contribuição e análise de desvios.

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A **controladoria hospitalar** é a área que organiza as informações contábeis, de custos e de orçamento do hospital para apoiar as decisões da diretoria. Ela responde a perguntas como "estamos dentro do orçamento?", "qual centro de custo explica o desvio?", "qual convênio dá margem?" e "como fecha o ano se nada mudar?". O BI é a ferramenta que permite responder essas perguntas todo mês, com os mesmos critérios, sem reconstruir planilhas.

## O ciclo da controladoria

- **Planejar**: montar o orçamento anual por linha da DRE e por centro de custo, a partir da produção esperada.
- **Registrar**: garantir que a contabilidade e os custos sejam apropriados aos centros de custo certos, na competência certa.
- **Comparar**: confrontar o realizado com o orçado e com o ano anterior, linha a linha.
- **Explicar**: achar a causa dos desvios (preço, volume, mix de convênios, consumo).
- **Projetar**: estimar o fechamento do ano (forecast) com base no realizado e nas tendências.
- **Agir**: levar à diretoria os desvios que pedem decisão, com responsável e prazo.

## O que o BI muda na controladoria

Sem BI, as etapas 3 a 5 consomem a maior parte do mês: exportar relatórios, conciliar, montar tabelas dinâmicas. Com um BI ligado ao sistema de gestão, a comparação e a abertura dos desvios ficam prontas logo depois do fechamento, e a controladoria passa o tempo explicando e propondo ação.

DRE orçado x realizado: orçado, realizado e as variações contra o ano anterior e contra o orçamento, lado a lado.

## Os painéis da controladoria no Clic Health

| | Painel | Para que serve

| DRE orçado x realizado | Ver, linha a linha, o orçado, o realizado e as variações contra o ano anterior e contra o orçamento

| Variação do orçamento | Encontrar as distorções por centro de custo, conta contábil e grupo de custo

| DRE gerencial e forecast | Acompanhar a DRE por grupo e conta, com análise horizontal mês a mês e simulação dos próximos meses

| Análise DRE | Acompanhar a análise vertical: quanto cada linha representa da receita

| DRE sintética e DRE SUS | Os grandes grupos da DRE e o resultado do atendimento SUS

| Tabela da DRE de custos | Explorar a DRE de custos em tabela dinâmica

| Eficiência dos setores | Avaliar os setores produtivos e os de apoio e administrativos por critérios de custo e resultado

| Consumo por setor | Ver o consumo de materiais e medicamentos de cada setor

Variação do orçamento: o desvio de cada centro de custo e grupo de despesa contra o orçado.

## Os conceitos que sustentam a análise

- **Centro de custo**: a unidade que acumula custos (UTI, centro cirúrgico, lavanderia). Divide-se em produtivos (geram receita), de apoio e administrativos.
- **Custo variável e custo fixo**: o que muda com o volume de atendimentos (materiais, medicamentos, honorários) e o que não muda (estrutura, folha fixa).
- **Margem de contribuição**: a receita menos os custos e deduções variáveis; mostra quanto cada convênio ou procedimento contribui para pagar o custo fixo.
- **Competência**: receitas e custos registrados no mês em que aconteceram, e não quando foram pagos.

Os guias práticos estão nos artigos sobre [como analisar a DRE hospitalar](https://clichealth.com.br/blog/como-analisar-a-dre-hospitalar), [orçado x realizado](https://clichealth.com.br/blog/orcado-x-realizado-hospital) e [custos por setor](https://clichealth.com.br/blog/custos-por-setor-hospital). Para hospitais com Tasy, veja [controladoria e DRE com dados do Tasy](https://clichealth.com.br/tasy/controladoria-e-dre).

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